Траст для уменьшения налогообложения при наследовании.
В связи с тем, что имущество, переданное в классический (безотзывный и дискреционный) траст, перестает рассматриваться в качестве собственности учредителя траста, после его смерти оно не подлежит включению в наследственную массу. Таким образом, при определении налоговых обязательств фигурирует лишь то имущество, которое учредитель не передал в траст.
В развитых странах используется два типа налогообложения наследства или их сочетание. Налогом может облагаться стоимость всего наследства (Estate-type) или доля каждого получателя имущества по наследству (Inheritance-type). Обложение общей стоимости всего наследства применяется во многих странах с англосаксонской системой права. В странах с континентальной системой нрава обычно используется обложение долей наследников, но в Италии и Швейцарии применяется оба этих типа налогообложения наследства. В любом случае исключение части имущества из наследственной массы позволяет снизить налоговое обязательство за счет того, что установленные ставки налога применяются к меньшим суммам.
Практически все системы налогообложения наследств предусматривают льготы. Как правило, устанавливаются суммы необлагаемого минимума или право на вычет из стоимости объекта обложения минимальной суммы. Нередко допускается вычет стоимости отдельных объектов наследования, например стоимости жилого помещения, если наследник проживал в данном помещении совместно с наследодателем.
При составлении завещания наследодатель может предусмотреть передачу по наследству имущества в тех объемах, с которыми будут связаны минимальные налоговые обязательства, а остальное имущество передается в траст.
Практически во всех странах при обложении налогом доли каждого наследника — получателя имущества применяется система дифференциации, в соответствии с которой все наследники подразделяются на классы в зависимости от степени родства. Наибольшие льготы предоставляются наследникам первого класса, или первой очереди, для дальних родственников или наследников, не состоявших в родстве с наследодателем, льготы отсутствуют. Использование траста позволяет устранить неравенство и предоставить при налогообложении равные условия бенефициарам различной степени родства.
Помимо минимизации налогообложения наследования траст позволяет значительно снизить издержки по уплате различного рода регистрационных пошлин, взимаемых при переоформлении права собственности, при вступлении в права наследования. Важное преимущество траста в данной сфере заключается и в том, что процесс управления имуществом при смерти учредителя траста не прерывается, как это происходит в случае наследования имущества.
В России в течение полугода с момента открытия наследства возможности по управлению наследуемым имуществом являются крайне ограниченными. Даже если не существует других претендентов на наследство, наследник в течение этого срока не может свободно распоряжаться имуществом. Более того, продать имущество (например, квартиру или дом) он сможет лишь после того, как выполнит все необходимые формальности, заплатит причитающийся налог на наследство и государственную пошлину, взимаемую нотариусом.
Действующие системы обложения имущества, принадлежащего физическим лицам, обычно предоставляют существенные возможности по минимизации налоговых обязательств в тех случаях, когда имущество продолжает оставаться в одних руках, но при смене владельца обязательной является оценка имущества независимым оценщиком. В таких случаях не исключено, что база налогообложения при смене собственника может быть пересмотрена в сторону увеличения. Если собственник имущества не изменяется, то такого пересмотра можно избежать.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
