Как отмечалось выше, Кипр представляет собой многопрофильный и быстроразвивающийся мировой офшорный центр. Основные налоговые преимущества и льготы для офшорных предприятий, а также, что важно отметить, и их иностранных сотрудников, были установлены в принятых в марте 1977 г. поправках к Кипрскому Закону о подоходном налоге (Cyprus Income Tax Law). В результате этого мероприятия в стране с общим уровнем налогообложения, близким к среднеевропейскому, особый субъект — «офшорное предприятие» получило чрезвычайно благоприятный налоговый статус.
Предоставляя полный спектр классических офшорных услуг, власти Кипра особое внимание продолжают уделять привлечению судовладельческих и судо-пользовательских компаний, создавая для этих категорий предприятий дополнительные льготы. Так, если офшорные компании подлежат обложению налогами по ставке 4,25% (офшорной считается зарегистрированная на Кипре компания, 100% акций которой прямо или косвенно принадлежат нерезидентам, а ее деятельность осуществляется за пределами Кипра), то судовладельческие компании полностью освобождаются от налогов на доходы при соблюдении установленных условий.
На судовладельческие и судопользовательские предприятия полностью распространяются все общие льготы и привилегии, среди которых следует подчеркнуть следующие:
— полное освобождение от обложения налогами доходов офшорных товариществ;
— освобождение от налогов доходов филиалов офшорных компаний, управляемых и контролируемых за пределами Кипра;
— применение льготных ставок налогообложения доходов филиалов офшорных компаний, управляемых и контролируемых в пределах Кипра (по ставке 4,25%);
— освобождение офшорных компаний от уплаты всех гербовых сборов с документов, связанных с их обычной предпринимательской деятельностью;
— отсутствие налогообложения при передаче имущества и имущественных прав, при условии, что собственность была приобретена за счет ввезенной на территорию Кипра иностранной валюты;
— дивиденды, выплачиваемые офшорными компаниями, не подлежат обложению у источника;
— сотрудники офшорных компаний, не являющиеся гражданами
Кипра, платят налоги по льготным ставкам (в размере половины
обычной ставки, если работают на Кипре; в размере одной десятой обычной ставки, если работают за пределами Кипра; при этом, если заработная плата выплачивается на Кипре, они полностью освобождаются от налогообложения);
— от обложения импортными пошлинами полностью освобождаются автомобили, офисное и бытовое оборудование, используемое офшорной компанией или ее сотрудниками, которые не являются гражданами Кипра.
Общие условия регистрации компании не являются ни сверхльготными, ни излишне обременительными. Расходы на регистрацию составляют 750 кипрских фунтов (250 правительственные сборы и 500 прочие сборы и расходы). Ежегодные расходы на поддержание деятельности компании различаются в зависимости от вида деятельности. Минимально необходимое количество акционеров два, при этом может быть один реальный владелец собственности и один номинальный держатель акций. Запрещен выпуск акций без указаний их номинала, также акций на предъявителя. Ведение открытого реестра акционеров не обязательно. Установлена обязательность ежегодного собрания акционеров, однако место такого собрания может быть любым. Необходимо представление ежегодного отчета, заверенного лицензированным аудитором. Законодательство не предусматривает возможности изменений местонахождения компании. Местный юридический адрес обязателен. Сведения о владельце собственности должны сообщаться только в Центральный банк Кипра, в Регистрационную Палату такие сведения могут не представляться. Компания может иметь одного директора, при этом он не обязательно должен быть резидентом Кипра.
Судовладельческие компании, зарегистрированные на Кипре в соответствии с положениями закона от 1963 года о торговом мореплавании, имеют право зарегистрировать судно под кипрским флагом.
Центральный банк Кипра позволяет нерезидентам Кипра учреждать компании на Кипре, а также приобретать акции судовладельческих компаний на Кипре без ограничений. В этом случае компании рассматриваются как нерезиденты для целей применения норм валютного контроля и могут:
— без получения каких-либо предварительных ограничений передавать нерезидентам в залог любое судно;
— вкладывать средства на депозит, а также заимствовать средства за пределами Кипра;
— приобретать суда у резидентов, а также продавать суда нерезидентам;
— выпускать гарантии в пользу нерезидентов.
В соответствии с нормами закона о торговом мореплавании прибыли от операций таких кипрских предприятий или и любые дивиденды, получаемые от кипрской судовладельческой компании, не подлежат налогообложению, (см. Tolley's Tax Havens. Tolley Publishing Company Limited, 1993. P. 206).
Дополнительные льготы судовладельческим компаниям предоставляются в форме специального освобождения, которое было установлено в 1963 году на десять лет и впоследствии продлевалось каждое последующее десятилетие. Один из ведущих экспертов в сфере применения норм кипрского «офшорного законодательства» Майкл X. Зампелас отмечает, что кипрским судовладельческим офшорным компаниям предоставляются и другие льготы, в частности освобождения от налога на наследство на акции офшорных судовых компаний; отсутствует налог на увеличение капитала при продаже судна или акций судовой компании; не взимается подоходный налог на зарплату командного состава и экипажа судов; упразднена государственная пошлина на совершение продажи или залога судов, (см. Офшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестици Учеб. пособие. Никосия; Хельсинки: «Практик»; «Ханикомб», 199 С. 80).
Важной льготой для судопользовательских компаний является освобождение от уплаты взносов фонда социального страхования и обеспечения. Формально установлено требование, в соответствии с которым 15% общей численности экипажа судна, зарегистрированного на Кипре, должны составлять резиденты страны, однако на практике это требование не применяется. Члены экипажа могут быть гражданами и резидентами любого государства. Основным требованием является подтверждение компетентности аттестатами, признаваемыми властями Кипра. К числу стран, аттестаты которых признаются, относятся: Аргентина, Австралия, Болгария, Греция, Гонконг, Дания Египет, Индия, Исландия, Индонезия, Израиль, Ирландия, Испания. Италия, Канада, Китай, Куба, Либерия, Ливан, Малайзия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сингапур, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, США, Турция, Финляндия, Франция, Филиппины, ФРГ, Швеция, Югославия, Южная Корея, Япония и ряд других стран. За использование в качестве членов экипажа нерезидентов Кипра компания ежемесячно уплачивает сбор в сумме 1 кипрский фунт (см. Указ. соч. С. 87-88).
Благоприятные условия, создаваемые для судопользовательских компаний, обусловили создание на Кипре дочерних предприятий крупнейшими судопользовательскими компаниями мира. Судопользовательские предприятия регистрируются, как правило, в форме компании с ограниченной ответственностью.
Росту привлекательности зарегистрированных на Кипре судовладельческих и судопользовательских компаний способствует членство страны в целом ряде международных организаций. Кипр является членом ООН, Совета Европы, Британского содружества наций, Движения неприсоединения, Таможенного союза ЕС. Правительство Кипра ратифицировало практически все основные международные конвенции, связанные с судоходством, а также заключило большое количество двусторонних соглашений по вопросам международного налогообложения и по судоходству. Крупнейшие порты Кипра — Ларнака и Лимассол — объявлены свободными портами.
Все указанные факторы способствуют тому, что Кипр, в отличие от некоторых других специализированных офшорных зон для целей судовладения и судопользования, становится местом проведения реальных операций, а не только территорией, предоставляющей «удобный флаг».
С этим связаны и определенные ограничения, и дополнительные требования, предъявляемые к судовладельцам и к судопользователям, которые, надо отметить, не являются ни излишне обременительными, ни превышающими стандарты международных требований.
Ряд ограничений по регистрации установлен в отношении возраста судна. Без осуществления дополнительных процедур на Кипре могут быть зарегистрированы только суда, возраст которых не превышает 17 лет. Если возраст судна составляет от 18 до 20 лет, то необходимо соблюдение следующих обязательных условий:
— судовладелец должен регулярно перезаключать коллективный договор с членами команды;
— контроль за техническим состоянием судна должен осуществляться управляющей компанией, зарегистрированной и имеющей на Кипре место осуществления соответствующей деятельности;
— судно должно пройти предварительную инспекцию Департамента торгового судоходства Кипра за шесть месяцев до даты регистрации, при этом все выдвинутые рекомендации должны быть неукоснительно исполнены;
— граждане Кипра должны составлять не менее 25% от общей
численности экипажей пассажирских судов (данное требование не подлежит выполнению только при условии получения письменного подтверждения из регионального управления по трудоустройству о том, что на учете не состоят безработные моряки с соответствующими специальностями);
— судовладелец должен предоставить возможность, по меньшей мере, одному студенту мореходного училища — резиденту Кипра для прохождения шестимесячной практики на борту такого судна.
Вышеперечисленные условия не распространяются на суда, пользуемые для отдыха и развлечений без цели получения доходов.
Когда возраст судна составляет от 21 года до 23 лет, выдвигаются дополнительные условия. Если управление судном осуществляется за пределами Кипра, то бенефициарному владельцу такого судна должны принадлежать еще два прежде не попадавших в аварию судна, возраст которых не превышает 17 лет. Эти суда должны быть зарегистрированными под кипрским флагом, при этом каждое из этих судов должно иметь тоннаж не менее 1 000 тонн. Для того чтобы судно считалось принадлежащим одному и тому же бенефициарному владельцу, достаточно чтобы в его руках был сконцентрирован 51% акций компаний, которым принадлежат суда, а не менее половины директоров в этих компаниях должны быть общими.
Обязательным условием регистрации судов, возраст которых превышает 23 года, является следующее: большинство владельцев компании и половина ее директоров должны быть кипрскими резидентами и управление должно осуществляться с Кипра.
Кипрское законодательство устанавливает также ряд дополнительных ограничений и требований, если возраст судна превышает 17 лет. Обычно для целей судовладения регистрируется компания с ограниченной ответственностью с минимальным уставным капиталом 10 000 кипрских фунтов. 10% стоимости акций оплачивается в момент создания компании. Компания приобретает юридический адрес на Кипре. Обязательное условие о том, что компания должна иметь не меньше двух акционеров, обычно обходится путем заключения договора с трастовой компанией, которая выступает в качестве номинального держателя одной акции. Обычно в качестве номинальных директоров назначаются граждане Кипра, что автоматически подтверждает управление компанией с территории Кипра. Данное подтверждение необходимо для получения ряда дополнительных льгот.
Получение сертификата об инкорпорации из кипрского реестра компаний даст возможность осуществить регистрацию судна. Заявка на регистрацию судов подается на имя министра коммуникаций и работ. Одновременно в судовой регистр Кипра направляется выписка из классификационного общества, в которой указывается класс судна, соответствие международным торговым сертификатам. Власти Кипра признают следующие классификационные общества: American Bureau of Shipping (США), Bureau Veritas (Франция), Cyprus Bureau of Shipping (Кипр), Det Norske Veritas (Норвегия), Germanischer Lloyd (ФРГ), Hellenic Register of Shipping (Греция), Lloyd's Register of Shipping (Англия), Nippon Kaiji Kyokai (Япония), Polski Rejestr Statkow (Польша), Registro Italiano Navalc (Италия), Registrul Naval Roman (Румыния), Российский судовой регистр (Россия).
Для регистрации судов используется такая специальная категория как акции судна. Стоимость судна разбивается на сто частей — судовых акций. Каждая акция в отдельности может быть использована самостоятельно для целей продажи, передачи в качестве объекта залога и т.д.
Правительство Кипра допускает параллельную регистрацию судов, то есть судно может числиться одновременно и в регистре той страны, где оно было зарегистрировано первоначально, и в кипрском судовом регистре. Для параллельной регистрации судов должны быть выполнены следующие условия:
— судно должно быть зафрахтовано кипрской компанией на условиях «бербоут-чартер»;
— законы страны первоначальной регистрации судна должны допускать возможность параллельной регистрации;
— в кипрский судовой регистр предоставляется письменное согласие первоначального регистратора и держателей объекта залога в том случае, если судно передано в залог.
В период параллельной регистрации первоначальная регистрация приостанавливается, и судно должно ходить под кипрским флагом. В документах судна указывается номер по кипрскому судовому регистру и порт приписки.
Важно отметить, что если более половины «акций судна», зарегистрированного на Кипре, передаются иностранным резидентам, то судно подлежит исключению из кипрского судового регистра.
Привлекательность Кипра для потенциальных российских пользователей в качестве места регистрации судовладельческих и судопользовательских компаний помимо общих благоприятных условий, предоставляемых кипрскими властями, повышается за счет следующих факторов:
- относительная территориальная близость;
- возможности использования Кипра для реальных операций;
- относительная простота и дешевизна стоимости, создания и поддержания офшорного предприятия на Кипре;
- наличие большого числа соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Кипром с целым рядом государств;
- соглашение об устранении двойного налогообложения между
Кипром и Российской Федерацией (и российские, и кипрские специалисты по международному налоговому планированию оценивают данное соглашение как одно из наиболее благоприятных);
- возможность использования трастовых схем (хотя и с некоторыми ограничениями);
- возможность сочетания преимуществ «судового офшора» с преимуществами офшоров в банковской и страховой сфере;
- наличие высококвалифицированного персонала в юридических, аудиторских и иных специализированных консалтинговых компаниях (в ряде специализированных компаний работают специалисты со знанием русского языка);
- упрощенные процедуры въезда и выезда для российских граждан.
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
