К другим доходам, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство, относятся:
1) доходы, полученные за выдачу компанией лицензии на производство и продажу товаров или услуг под фирменным наименованием данной компании;
2) доходы от предоставления права на использование программ для ЭВМ и баз данных;
3) доходы от использования технической, организационной или коммерческой информации («ноу-хау»), в том числе секретной формулы или процесса;
4) доходы, полученные за управленческие услуги;
5) доходы за оказание содействия, необходимого для эффективного использования имущества или пользования предоставленными правами;
6) доходы за оказание содействия, необходимого для установки и эксплуатации оборудования, линий, механизмов и приспособлений;
7) плата за консультации, содействие и услуги, связанные с осуществлением управления любым научным, промышленным или коммерческим проектом, планом, процессом или предприятием с иностранными инвестициями;
8) плата за услуги и консультации, оказываемые иностранной компанией своим дочерним компаниям в связи с осуществлением последними предпринимательской деятельности, а также за услуги и консультации, предоставляемые в пользу представительства головным офисом иностранного юридического лица;
9) доходы за предоставление услуг но эмиссии (включая доходы от проведения самостоятельной эмиссии и доходы от услуг по ее обслуживанию) и размещению акций любого лица — резидента Российской Федерации;
10) доходы, полученные за перевозку всеми видами транспорта;
11) доходы от фрахта;
12) доходы от реализации на территории РФ ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества с российскими предприятиями.
При реализации на территории РФ ввозимых из-за границы товаров на условиях договоров торгового посредничества с российскими предприятиями доходом, источник которого находится на территории РФ, считается доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу в виде разницы или части разницы между назначенной им ценой реализации и более выгодной ценой, по которой предприятие-посредник осуществило продажу поставленных для реализации товаров. При отсутствии документов, свидетельствующих о ввозе иностранным юридическим лицом товаров из-за границы для их реализации на территории РФ, доходом, источник которого находится на территории РФ, считается валовая выручка, выплаченная иностранному юридическому лицу за реализованный товар.
Доходы иностранного юридического лица, полученные по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного иностранного юридического лица, связанные с экспортом в Российскую Федерацию товаров, налогообложению у источника не подлежат.
Суммы доходов от фрахта, выплачиваемые иностранным юридическим лицам в связи с осуществлением морских, воздушных, железнодорожных, автомобильных и иных международных перевозок, облагаются налогом по ставке 6%, дивиденды и проценты — по ставке 15%, а остальные доходы — по ставке 20%.
Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Российской Федерации удерживается лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в бюджет в порядке, установленном законодательством РФ. При этом не имеет значения, в каком виде будет произведена выплата дивидендов: в денежном, натуральном, каком-либо другом, в виде наличного или безналичного платежа иностранному участнику, путем зачета требований или в какой-либо другой форме. Под выплатой подразумевается также реинвестирование распределенного в пользу иностранного участника дохода, направленное на увеличение его доли в уставном капитале предприятия-резидента. Для целей налогообложения не имеет значения направление выплаты: распоряжение иностранного участника своими доходами в пользу третьих лиц; своих представительств в других странах и т.п.
В случае если доходы от долевого участия, в том числе дивиденда выплачиваются иностранным участникам предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациям] товарами, либо любым иным способом, зачислению в бюджет подлежит сумма налога в иностранной валюте или в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату совершения этой операции, рассчитанная исходя из величины, распределенной в пользу этого иностранное участника части чистой прибыли (рублевой) предприятия-резидента.
Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально, в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогах по форме согласно Приложению № 8 к Инструкции № 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В расчет включаются суммы доходов, выплаченные иностранным юридическим лицам в прошедшем отчетном периоде.
Удержание суммы налога с доходов иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации производится по всем видам доходов во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением процентов по счетам постоянного представительства в банках, доходов от сдачи имущества постоянного представительства в аренду, от отчуждения имущества постоянного представительства, доходов в виде санкций за нарушение обязательств по договорам, доходы от которых относятся к доходам представительства, и некоторых других видов доходов, а также за исключением краткосрочных операций российских банков с иностранными банками, при условии, что со страной постоянного местопребывания иностранного банка имеется соглашение об избежании двойного налогообложения.
При наличии международного договора, в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в Российской Федерации сумм доходов, возврат излишне удержанного у источника выплаты налога производится в установленном налоговыми органами порядке (п. 6.2 Инструкции № 34).
Главная |
| Карта сайта |
| Контакты
